Как ИП считать и платить страховые взносы за работников
ИП без сотрудников платят за себя страховые взносы, но не сдают по ним отчеты. При трудоустройстве уже первого работника все усложняется: теперь ИП обязан платить за него страховые взносы и сдавать в налоговую и социальный фонд несколько видов отчетности.
Чек-лист «Как зарегистрировать ИП»
О том, как стать ИП, рассказали в кратком чек-листе. Пользоваться им просто: продвигайтесь по пунктам и отмечайте то, что уже сделали. Это поможет ни о чем не забыть.
Какие страховые взносы платит ИП за работников
Предприниматели обязаны перечислять государству страховые взносы и налог с доходов — НДФЛ — за каждого сотрудника. В статье мы не касаемся НДФЛ, а разбираем только страховые взносы.
Работодатели платят четыре вида страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
- на травматизм.
У первых трех видов взносов единый тариф — их перечисляют в налоговую одной платежкой.
Взносы на травматизм нужно платить отдельно в СФР — Социальный фонд России.
| Вид страхового взноса | Куда платить | Основной тариф без учета льгот |
|---|---|---|
| Взносы по единому тарифу — на ОПС, ОМС и ВНиМ | В налоговую | 30% |
| Взносы на травматизм | В СФР | 0,2—8,5% |
| Всего взносов | 30,2—38,5% |
Из этих взносов государство выплачивает, например, больничные, пенсии, пособия при рождении и уходе за ребенком до полутора лет.
Взносы за сотрудников нужно рассчитывать по итогам каждого месяца. Взносы по единому тарифу перечисляют в составе ЕНП — единого налогового платежа — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим.
Например, в первом квартале 2025 года страховые взносы списывают с ЕНС — единого налогового счета — так:
- 28 января — за декабрь 2024 года;
- 28 февраля — за январь;
- 28 марта — за февраль.
Взносы на травматизм тоже платят каждый месяц, но до 15-го числа следующего месяца и отдельной платежкой.
Страховые взносы на травматизм зависят от класса профессионального риска, всего их 32. Чем выше класс риска, тем больше тариф страховых взносов. Класс определяется по основному коду ОКВЭД ИП в ЕГРИП.
Узнать свой тариф по взносам на травматизм можно на сайте СФР.
Чтобы определить тариф, введите свой основной код ОКВЭД
Например, ОКВЭД 10.51.1 «Производство питьевого молока и питьевых сливок» относится к третьему классу профриска с тарифом 0,4%.
За каких работников надо платить страховые взносы
ИП должен перечислять взносы за работников по трудовым договорам и договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ, кроме случаев, когда исполнитель — ИП или самозанятый.
Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ для выплат работникам по трудовым договорам и договорам ГПХ одинаковый — 30%. Но за вторых не надо платить взносы на травматизм, если в договоре не указано иное.
| Вид договора с исполнителем без статуса самозанятого или ИП | Какими взносами облагаются выплаты по этим договорам |
|---|---|
| Трудовой договор | По единому тарифу и на травматизм |
| Договор ГПХ:
— об оказании услуг или выполнении работ; |
По единому тарифу |
| Остальные виды договоров ГПХ, например аренда или купля-продажа имущества | Взносы платить не нужно |
С каких выплат работникам надо платить страховые взносы, а с каких — нет
База для начисления страховых взносов — выплаты по договорам, которые мы перечислили выше. Но некоторые суммы из ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в базу не включают.
| Включают в базу для начисления взносов | Не включают в базу для начисления взносов |
|---|---|
| 1. Аванс 2. Зарплату 3. Премии 4. Отпускные 5. Компенсацию за неиспользованный отпуск 6. Средний заработок за период командировки 7. Оплату простоя |
1. Государственные пособия, например по болезни 2. Выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков 3. Материальную помощь до 4 000 ₽ в год 4. Суточные в командировках: 700 ₽ в день по России, 2500 ₽ в день за границей 5. Стоимость проезда и проживания в командировках |
Что такое предельная база для страховых взносов
Это лимит выплат работнику, в пределах которого взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу 30% и 15,1% — с превышения. Для взносов на травматизм предельной базы нет.
| Выплаты работнику нарастающим итогом с начала года | Тариф |
|---|---|
| До 2 759 000 ₽ | 30% |
| Превышение над 2 759 000 ₽ | 15,1% |
Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.
Примеры расчета страховых взносов
Формула расчета страховых взносов одинаковая, независимо от величины выплат работнику:
Пример расчета взносов, если выплаты работнику в пределах базы. Например, у ИП без права на льготный тариф есть работник с зарплатой 60 000 ₽ и премией 15 000 ₽ в месяц. Класс профессионального риска — 1.
| Страховые взносы | Тариф | Расчет |
|---|---|---|
| Единые взносы в налоговую | 30% | (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 30% = 22 500 ₽ |
| На травматизм в СФР | 0,2% | (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 0,2% = 150 ₽ |
Пример расчета взносов при достижении предельной базы. Работник в 2025 году получает зарплату 300 000 ₽ в месяц. Посмотрим, как будет меняться тариф взносов для налоговой в этом случае. Напомним, что тарифы взносов на травматизм в СФР от величины выплат не зависят.
| Месяц | Выплаты работнику нарастающим итогом | Единый тариф взносов в налоговую | Тариф взносов на травматизм в СФР |
|---|---|---|---|
| Январь | 300 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Февраль | 600 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Март | 900 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Апрель | 1 200 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Май | 1 500 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Июнь | 1 800 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Июль | 2 100 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Август | 2 400 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Сентябрь | 2 700 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Октябрь | 2 759 000 ₽
241 000 ₽ |
30%
15,1% |
0,2% |
В октябре доход работника нарастающим итогом стал 3 000 000 ₽ и превысил 2 759 000 ₽ — предельную базу для взносов по единому тарифу. Поэтому начиная с части выплат октября и до конца года страховые взносы по его начислениям будут считать по тарифу 15,1%. Тариф взносов на травматизм не изменится.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Выплаты работнику в октябре | 300 000 ₽ |
| Предельная база по взносам в налоговую | 2 759 000 ₽ |
| Превышение над предельной базой в октябре | 3 000 000 ₽ − 2 759 000 ₽ = 241 000 ₽ |
| Часть выплат за октябрь, не превысившая предельную базу | 300 000 ₽ − 241 000 ₽ = 59 000 ₽ |
| Страховые взносы по тарифу 30% | 59 000 ₽ × 30% = 17 700 ₽ |
| Страховые взносы для выплат сверх предельной базы — 15,1% | 241 000 ₽ × 15,1% = 36 391 ₽ |
| Всего взносов к уплате за октябрь в налоговую | 17 700 ₽ + 36 391 ₽ = 54 091 ₽ |
В начале следующего года доходы обнуляются, и взносы надо будет считать снова по полному тарифу.
Когда платить и как отчитываться по страховым взносам
Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 28‑е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день. Взносы уплачивают в составе ЕНП, перечисляют на ЕНС.
Страховые взносы за август нужно перевести в любой день с 1 по 28 сентября включительно. Если 28 сентября выпадает на субботу или воскресенье, крайний срок уплаты взносов переносится на понедельник.
Взносы на травматизм в СФР перечисляют отдельно — до 15-го числа.
Чтобы налоговая списала с ЕНС взносы за первый и второй месяцы квартала, надо подать уведомление об их сумме. Срок — до 25-го числа месяца уплаты взносов. За третий месяц подавать не надо, налоговая узнает сумму из отчетности.
По взносам на травматизм уведомление не подают, потому что их перечисляют не в составе ЕНП.
Чтобы отчитаться по взносам, работодателю нужно подать в налоговую и СФР три отчета: ЕФС-1, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.
РСВ — расчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в налоговую.
Раздел 2 ЕФС-1 — расчет по взносам на травматизм для СФР.
Оба расчета сдают до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Если у ИП более 10 сотрудников, он может сдать РСВ только в электронном виде. Для этого нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.
Персонифицированные сведения о физлицах — отчет по итогам первого и второго месяцев квартала в налоговую. В него вносят персональные данные сотрудников и суммы выплат за месяц. За третий месяц сведения не подают, нужные данные есть в РСВ.
Форма по КНД 1151162 — персонифицированные сведения о физлицах
Сдают в налоговую все компании и ИП с работниками по итогам первого и второго месяцев каждого квартала. Как пример заполнили форму для ООО — шаблон можно скачать по кнопке ниже.
| Вид отчета | Куда подавать | Сроки |
|---|---|---|
| РСВ | В налоговую | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Раздел 2 ЕФС-1 — расчет по взносам на травматизм | В СФР | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Персонифицированные сведения о физлицах | В налоговую | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Сдают только за первый и второй месяцы квартала |
Если крайний срок представления отчетности выпадает на выходной, срок сдачи переносят на ближайший рабочий день.
Используйте сервис «Сумма прописью», чтобы без ошибок перевести числа в текст
Льготы по страховым взносам
У ИП из реестра малого и среднего предпринимательства — пониженный единый тариф взносов в налоговую:
- 30% — с выплат работнику до 1,5 федерального МРОТ в месяц, в 2025 году — 33 660 ₽;
- 15% — с превышения над 1,5 МРОТ.
Например, сотрудник ИП из реестра МСП получает зарплату 60 000 ₽. Разберем, как рассчитывать страховые взносы.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Выплаты сотруднику в пределах полуторакратного федерального МРОТ на 1 января 2025 года | 1,5 × 22 440 ₽ = 33 660 ₽ |
| Страховые взносы по стандартному тарифу | 33 660 ₽ × 30% = 10 098 ₽ |
| Выплаты сотруднику свыше МРОТ за календарный месяц | 60 000 ₽ − 33 660 ₽ = 26 340 ₽ |
| Страховые взносы по льготному тарифу | 26 340 ₽ × 15% = 3 951 ₽ |
| Взносы на травматизм | 60 000 ₽ × 0,2% = 120 ₽ |
| Всего страховых взносов | 10 098 ₽ + 3 951 ₽ + 120 ₽ = 14 169 ₽ |
Еще несколько категорий налогоплательщиков, которые применяют пониженный тариф:
7,6% — МСП с основным кодом ОКВЭД, относящимся к обрабатывающим производствам, если в 2024 году доход от этой деятельности — минимум 70% общих заработков.
7,6 и 0% — определенные категории: российские ИТ-организации, централизованные религиозные организации, НКО и благотворительные организации на УСН, организации радиоэлектронной промышленности и другие.
0% — с выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
0% — для организаций и ИП на АУСН.
Как уменьшить налог за счет страховых взносов
ИП на УСН «Доходы» и на патенте может уменьшить налог на сумму страховых взносов, ИП на УСН «Доходы минус расходы» — снизить налогооблагаемую базу. Предприниматели без сотрудников вправе уменьшить налог вплоть до нуля, а с наемными рабочими — максимум на 50%. Взносы за себя можно вычесть из налога или включить в расходы даже без их уплаты, а взносы за сотрудников для этого надо перечислить в налоговую.
Заработок ИП на УСН «Доходы» за первый квартал 2025 года — 2 000 000 ₽. Страховые фиксированные взносы ИП за себя — 53 658 ₽, он их пока не платил, но это не мешает вычету из налога. Страховые взносы за сотрудников за квартал, перечисленные в налоговую, — 68 000 ₽.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Исчисленный авансовый платеж по налогу за первый квартал | 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽ |
| Общая сумма страховых взносов ИП за себя и работников | 53 658 ₽ + 68 000 ₽ = 121 658 ₽ |
| ИП может уменьшить налог на взносы максимум на 50% | 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽.
121 658 ₽ > 60 000 ₽, значит, к вычету — последняя сумма |
| Авансовый платеж по налогу за первый квартал к перечислению в бюджет | 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽ |
| Всего платежей ИП за первый квартал | 68 000 ₽ + 60 000 ₽ = 128 000 ₽ |
| Остаток страховых взносов к вычету в следующих кварталах | 121 658 ₽ − 60 000 ₽ = 61 658 ₽ |
Также можно уменьшить налог или включить в расходы дополнительные взносы ИП за себя — 1% с превышения годового дохода над 300 000 ₽. Платить их для этого тоже необязательно.
Бизнес с нуля
Дарья Еремеева
Расскажите, что самое сложное для вас в уплате страховых взносов за сотрудников.
Алла Новикова13.02.23, 14:53
Ошибка в статье о предоставлении
Персонифицированные сведения о физлицах
— исправьте (стоит СФР)- нужно в налоговую
Эксперт Бизнес-секретов13.02.23, 20:45
Здравствуйте.
Спасибо за сигнал. Скоро поправим.
user64683 Лидия Петровна21.07, 06:14
Благодарю за статью, всё понятно и чётко. Можно ли о формировании отчетов по ОСС и ОМС дополнить, и более развернуто.
Пользуюсь программой «Налогоплательщик ЮЛ» как ИП с 1 работником в форме РСВ № 115111 возможность, чтобы указать платежи по ОСС и ОМС нет. есть, только для судей, следователей, прокуроров. А вот для обычных наёмных работников (НР) такой возможности нет, чтобы указать начисленные платежи. В соответствии ст. 425 НК РФ.
С уважением Лидия Петровна